Esquemas Reportables.

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Reportable Schemes

Esquemas Reportables.

A partir de este año se deberá cumplir con la obligación de revelar “esquemas reportables” al Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) en la que se obtuvo u obtenga un beneficio fiscal en México.

En corto:

  • El 15 de febrero de 2021 se tiene la obligación de reportar los esquemas reportables al SAT.
  • Se tiene que hacer un análisis de las operaciones de 2020 para determinar si deben reportarse.
  • En nuestra opinión, la industria maquiladora, en principio, no tiene obligación de reportarlos; sin embargo, el SAT tiene una opinión distinta, por lo que el organismo espera que las maquiladoras reporten.

¿Qué es un esquema reportable?
Cualquier plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción o recomendación externada de forma expresa o tácita con el objeto de materializar una serie de actos jurídicos, que generen, directa o indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México.

¿Quiénes son los sujetos obligados a revelar los Esquemas Reportables?
La regla general es que la persona que tiene las características de “asesor fiscal” en los términos del Código Fiscal de la Federación, es quien debe revelar el esquema reportable y los contribuyentes.

¿Existe obligación de los contribuyentes de revelar?
Si.

Los contribuyentes tienen la obligación de revelar cuando (i) el asesor fiscal no cumpla con la obligación de revelarlo; (ii) cuando se acuerde con el asesor fiscal que sea el propio contribuyente que lo releve; (iii) que sea asesorado por una persona que no sea considerada un asesor fiscal, o; (iv) cuando el esquema sea elaborado por el propio contribuyente, entre otros.

¿Cuáles son los esquemas reportables?
A manera de ejemplo, podemos citar los siguientes:

  • Se evite que autoridades extranjeras intercambien información fiscal o financiera con autoridades mexicanas.
  • Exista transmisión de pérdidas fiscales a personas distintas de las que las generaron.
  • Existan pagos u operaciones interconectadas, que retornen el monto pagado a la persona que lo efectuó, a alguno de sus socios, accionistas o parte relacionada.
  • Existan operaciones entre partes relacionadas como: a) Intercambio de intangibles difíciles de valorar; b) reestructuras empresariales; c) se presten servicios o se conceda el uso o goce temporal de bienes y derechos, sin contraprestación.
  • Se evite la constitución de establecimiento permanente en México.
  • Se evite la identificación del beneficiario efectivo de ingresos o activos.
  • Se genere utilidades para aplicar pérdidas fiscales cuyo plazo para amortización esté próximo a disminuir.
  • Se evite la aplicación de la tasa adicional por dividendos.
  • Cuando el arrendatario otorgue el uso o goce del bien al mismo arrendador, o a una parte relacionada de este último.

¿Cuándo tienen que revelarse y/o presentarse las declaraciones relacionadas con los esquemas reportables?

Asesores: 30 días hábiles siguientes al día en que se realiza el primer contacto para su comercialización.

Contribuyente: 30 días hábiles siguientes al día en que el esquema esté disponible para el contribuyente para su implementación, o se realice el primer hecho o acto jurídico que forma parte del esquema.

15 de febrero de 2021: Si el esquema reportable se generó en el ejercicio fiscal 2020 (o inclusive antes, pero sus efectos fiscales son constantes y vigentes para el contribuyente).

¿Hay infracciones por no revelar un esquema reportable?
Si, las multas varían del 50% al 75% de beneficio fiscal o hasta 2 millones pesos por no reportar el esquema reportable.

Ante la variedad de esquemas o estructuras que puede existir, en caso de tener duda respecto de la revelación del esquema, en TP Legal contamos con personal especializado que puede brindarte asesoría fiscal respecto de este tipo de obligaciones.

Contáctanos.

Alejandro Pedrín   |   apedrin@tplegal.net
Héctor Torres-López   |   htorres@tplegal.net
Leobardo Tenorio-Malof   |   ltenorio@tplegal.net
Mauricio Tortolero   |   mtortolero@tplegal.net
Daniel Gancz-Kahan   |   dgancz@tplegal.net
Alejandro Ceballos   |   aceballos@tplegal.net
Elio Sánchez   |   ecsanchez@tplegal.net
Iván Curiel-Villaseñor   |   icuriel@tplegal.net
Raúl Escamilla-Sanromán   |   rsanroman@tplegal.net

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